مجموعه تستهای مفهومی مالیات بر درآمد در استاندارد ۳۵
استاندارد ۳۵ – سؤالات چهارگزینهای مفهومی مالیات بر درآمد
۱. در کدام حالت، شناسایی بدهی مالیات انتقالی بابت تفاوت موقتی مشمول مالیات مجاز نیست؟
الف) تفاوت موقتی ناشی از تجدید ارزیابی داراییهای ثابت مشهود
ب) تفاوت موقتی ناشی از شناخت اولیه سرقفلی
ج) تفاوت موقتی ناشی از اختلاف استهلاک مالیاتی و حسابداری
د) تفاوت موقتی ناشی از سرمایهگذاری در واحد تجاری وابسته
۲. دارایی مالیات انتقالی در چه شرایطی بابت تفاوت موقتی کاهنده مالیات شناسایی میشود؟
الف) در همه موارد، بدون توجه به سود مشمول مالیات آتی
ب) فقط اگر شواهد کافی از وجود سود مشمول مالیات آتی یا فرصت برنامهریزی مالیاتی وجود داشته باشد
ج) صرفاً هنگام وجود تفاوت موقتی مشمول مالیات
د) فقط برای تفاوتهای ناشی از زیان مالیاتی استفادهنشده
۳. کدام مورد در محاسبه مبنای مالیاتی یک دارایی لحاظ نمیشود؟
الف) منافع اقتصادی مشمول مالیات کسبشده هنگام بازیافت دارایی
ب) درآمدهای معاف از مالیات مرتبط با دارایی
ج) استهلاک مالیاتی دارایی در دورههای آتی
د) بهای تمامشده دارایی در زمان خرید
۴. اگر مبلغ دفتری دارایی کمتر از مبنای مالیاتی آن باشد، پیامد اصلی چیست؟
الف) ایجاد تفاوت موقتی مشمول مالیات و بدهی مالیات انتقالی
ب) ایجاد تفاوت موقتی کاهنده مالیات و دارایی مالیات انتقالی
ج) عدم شناسایی هیچ دارایی یا بدهی مالیاتی
د) الزام به تنظیم مجدد صورتهای مالی
۵. در کدام حالت، تهاتر دارایی مالیات جاری با بدهی مالیات جاری مجاز است؟
الف) فقط اگر دارایی و بدهی مربوط به دورههای متفاوت باشند
ب) اگر حق قانونی برای تهاتر وجود داشته باشد و قصد تسویه خالص باشد
ج) در همه موارد بدون محدودیت
د) صرفاً با تأیید حسابرس مستقل
۶. اگر واحد تجاری همزمان با شناخت اولیه یک دارایی، بخشی از بهای تمامشده آن برای مقاصد مالیاتی قابل کسر نباشد و معامله تأثیر مستقیم بر سود حسابداری و سود مشمول مالیات نداشته باشد، اثر این وضعیت چیست؟
الف) الزام به شناسایی بدهی مالیات انتقالی
ب) شناسایی دارایی مالیات انتقالی
ج) عدم شناسایی بدهی یا دارایی مالیات انتقالی
د) الزام به تجدید ارزیابی دارایی
۷. در ترکیب تجاری، تأثیر شناسایی دارایی یا بدهی مالیات انتقالی چیست؟
الف) تأثیر مستقیم بر مبلغ سرقفلی یا سود خرید زیر قیمت
ب) تأثیر بر نرخ مالیات موثر
ج) الزام به انتقال دارایی به دوره آینده
د) عدم تأثیر بر هیچ یک از اقلام مالیاتی
۸. در چه شرایطی دارایی مالیات انتقالی بابت زیان مالیاتی استفادهنشده شناسایی نمیشود؟
الف) زمانی که سود مشمول مالیات آتی محتمل نباشد
ب) اگر زیان مالیاتی به دورههای آینده قابل انتقال باشد
ج) در همه موارد بدون محدودیت
د) صرفاً هنگام وجود تفاوت موقتی مشمول مالیات
۹. هنگام اندازهگیری بدهی مالیات انتقالی ناشی از دارایی استهلاکناپذیر تجدید ارزیابیشده، نرخ مالیات قابل اعمال چگونه تعیین میشود؟
الف) بر اساس نرخ مالیات فروش دارایی، صرفنظر از شیوه بازیافت
ب) بر اساس نرخ مالیات استفاده از دارایی
ج) میانگین نرخ مالیات دورههای گذشته
د) بر اساس نرخ مالیات دارایی استهلاکپذیر مشابه
۱۰. کدام یک از اجزای هزینه مالیات (درآمد مالیات) باید به طور جداگانه افشا شود؟
الف) فقط هزینه مالیات جاری
ب) فقط هزینه مالیات انتقالی
ج) کلیه اجزای عمده از جمله هزینه جاری، انتقالی، تعدیلات و مزایا
د) فقط اقلام شناساییشده خارج از صورت سود و زیان
پاسخ تشریحی سؤالات
۱. گزینه ب صحیح است. شناسایی بدهی مالیات انتقالی بابت تفاوت موقتی ناشی از شناخت اولیه سرقفلی (طبق بند 12 و 18) مجاز نیست، زیرا موجب افزایش مبلغ دفتری سرقفلی شده و استاندارد این موضوع را استثنا کرده است. سایر گزینهها یا مشمول شناسایی هستند یا استثنای دیگری دارند.
۲. گزینه ب صحیح است. دارایی مالیات انتقالی بابت تفاوت موقتی کاهنده مالیات فقط زمانی شناسایی میشود که شواهد کافی از سود مشمول مالیات آتی یا وجود فرصت برنامهریزی مالیاتی باشد؛ نه در همه موارد (بند 22 تا 30).
۳. گزینه ب صحیح است. درآمدهای معاف از مالیات مرتبط با دارایی، در محاسبه مبنای مالیاتی لحاظ نمیشوند، زیرا منافع اقتصادی مرتبط، مشمول مالیات نیستند (بند 6 و مثالها).
۴. گزینه ب صحیح است. اگر مبلغ دفتری دارایی کمتر از مبنای مالیاتی باشد، تفاوت موقتی کاهنده مالیات ایجاد میشود و در صورت تحقق شرایط، دارایی مالیات انتقالی شناسایی میگردد (بند 23 و 24).
۵. گزینه ب صحیح است. تهاتر دارایی و بدهی مالیات جاری فقط در صورت وجود حق قانونی و قصد تسویه خالص یا بازیافت و تسویه همزمان مجاز است (بند 71 و 72).
۶. گزینه ج صحیح است. در این وضعیت و طبق بند 21(پ)، شناسایی بدهی یا دارایی مالیات انتقالی مجاز نیست و تعدیل مبلغ دفتری دارایی نیز انجام نمیشود.
۷. گزینه الف صحیح است. در ترکیب تجاری، شناسایی دارایی یا بدهی مالیات انتقالی مبلغ سرقفلی یا سود خرید زیر قیمت را مستقیماً تحت تأثیر قرار میدهد (بند 16 و 68).
۸. گزینه الف صحیح است. اگر سود مشمول مالیات آتی محتمل نباشد، دارایی مالیات انتقالی بابت زیان مالیاتی استفادهنشده شناسایی نمیشود (بند 34 و 35).
۹. گزینه الف صحیح است. برای دارایی استهلاکناپذیر تجدید ارزیابیشده، نرخ مالیات فروش دارایی، صرفنظر از شیوه بازیافت، ملاک اندازهگیری است (بند 50).
۱۰. گزینه ج صحیح است. کلیه اجزای عمده هزینه مالیات (درآمد مالیات)، شامل هزینه جاری، انتقالی، تعدیلات، مزایا و سایر موارد الزاماً باید جداگانه افشا شود (بند 78 و 79).